汇算清交是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

汇算记账

　　1.借:以前年度损益调整4950贷:应交税金-应交所得税4950

　　2.借:应交税金-应交所得税4950贷:银行存款4950

　　3.借:利润分配-未分配利润4950贷:以前年度损益调整4950

　　4.借:原材料15000贷:待处理财产损溢15000

　　5.借:待处理财产损溢15000贷:以前年度损益调整15000

　　6.借:以前年度损益调整15000贷:利润分配-未分配利润15000

　　多出的原材料填入"存货"里。

企业清交

　　今年是实施新税制的第二年，又是新税制实施后税务执法检查的第一年，因此，在"企业所得税汇算清交"阶段，必然会出现一些新情况，新问题，其中下述问题尤应值得注意:

　　1、新税制中的增值税为不合价税，因此，不能在所得税前列支。对征收增值税的企业，其"销售(经营)税金及附加栏目要仔细审查，应依其销售收入总额计算增值税后，从已列税金和附加栏中剔除，而其随征税种(如城建税)和费用(教育费附加)，则在此项列支。

　　2、提防企业会计巧立名目，张冠李戴。如某些企业将销售收入记入"应付购货款"和"其他应付款"帐户长期挂帐，从而隐瞒销售收入;有些企业在处理某些经营业务时，把按规定应记的"销售"、吁u润"帐户或冲减"产成品"，"原材料"等帐户的收入，违反规定擅自转入"应付购贷款"，"其他应付款"等结算帐户挂起来，达到隐瞒利润的目的。

　　3、防止多提折旧基金。有的企业对已一次性推销的低价值易耗品又计入"固定资产"帐户，而有些已经到了使用年限应予报废的"固定资产"却未进行清理，年年结转，固定资产有增无减，从而多提折旧。因此，进行税务检查时应予注意。

　　4、防止企业将拖欠补税加收的滞纳金、罚款、各项赔偿金、违约金及银行罚息等本应从企业留利中列支的费用挤入营业外支出。

　　5、防止企业将临时工，编外人员的工资与正式在编人员的工资、奖金捆在~起，扩大"工资基数，"多提福利基金，工会基金和教育基金。

　　6、审查"预提费用"帐户时应注意企业提多支少，年终该帐户贷方是否有余额，如有，则应剔除。

　　7、注意企业间以物易物，或以物抵顶欠款、抵顶费用等隐瞒销售收入，偷漏税收。

　　8、对于基建企业的检查，应注意其是否少报工程进度量，是否漏报当期工程项目，是否有不通过"工程结算"科目核算的工程和外地施工不申报纳税的情况。

　　9、要特别注意"现金"、"银行存款"及"应收销货款"等往来帐户的审查，从中发现少记销售，而将销售收入"直接转入"应付工资"、"应付其它费用"等以隐瞒销售收入，偷、漏税款的行为。要使今年的"汇交"顺利进行，笔者认为:在进行"汇交"时必须与新税制的执法检查同步进行，"汇交"不仅在于查税抓收入，更重要的是还要检查企业是否按《会计准则》、《财务通则》行事。对于在"汇交"中发现的违反财经纪律和会计制度不健全的企业应责令其纠正。要坚决抵制各种不正之风，提高企业财务人员的业务素质和企业的管理水平，从而真正使"汇交"达到"检查、提高、纠正、落实、完善各项财务会计制度和使新税制真正贯彻落实到位"的目的。新税制下"企业所得税汇算清交"应注意的几个问题@易伦$宜春市地税局。