应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为。

应收票据贴现属于经营活动产生的现金流量。

• 中文名称 应收票据贴现
• 定义 企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为

类型

　　应收票据的贴现一般有两种情形:一种是带追索权贴现,一种是不带追索权贴现。

带追索

　　所谓追索权，是指企业在转让应收款项的情况下，接受方在应收款项拒付或逾期支付时，向应收款项转让方索取应收金额的权利。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能发生，也可能不发生;可能是部分的，也可能是全部的。

不带追索

　　不带追索权贴现时，票据一经贴现，企业将应收票据上的风险(不可收回账款的可能性)和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收入与票据账面价值之间的差额，计入当期损益。

　　我国应收票据的贴现一般都带有追索权，按照现行会计制度规定的方法，贴现后直接转销"应收票据"科目，不再单独设置会计科目反映或有负债，而是将这项潜在的债务责任在资产负债表附注中加以说明。

核算过程

　　应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤:

　　第一步:计算应收票据到期值

　　第二步:计算贴现利息

　　贴现利息:到期值×贴现率÷360×贴现日数

　　其中:贴现日数=票据期限-已持有票据期限

　　第三步:计算贴现收入

　　贴现收入=到期值-贴现利息

　　第四步:编制会计分录

　　借:银行存款(贴现净额)

　　财务费用(贴现收入小于票据面值的差额)

　　贷:应收票据(票据面值)

　　财务费用(贴现收入大于票据面值的差额)

　　按照中国人民银行《支付结算办法》的规定，实付贴现金额按到期价值扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。承兑人在异地的贴现利息的计算应另加3天的划款期限。

实例

　　例如:2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16%.计算过程如下:

　　(1)票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000(元)

　　(2)计算贴现利息

　　先计算到期日:4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为:

　　4月:30-15+1=16天

　　5月:31天

　　6月:13天

　　合计:60天

　　再计算贴现天数:从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下:

　　4月:30-30+1=1天

　　5月:31天

　　6月:13天

　　合计:45天

　　贴现天数为45天

　　贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元)

　　(3)贴现收入=610000-12200=597800(元)

　　(4)会计分录:

　　借:银行存款 597800

　　财务费用2200

　　贷:应收票据 600000

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