假退料指月末或某些产品制造完毕后，对于已领未用但以后仍需使用的材料，只办理退库手续，实际并不退库的退料办法。实行假退料，用料部门实际上并不将已领未用材料退还仓库，而只是同时填制本期末退料单和相应的下期初领料单，或者只是填制已领未用材料的清单，交财会部门据以作本期末退料和下期初领料的记录。采用这种办法，可避免材料实物的不必要移动，又可以正确计算材料的结余额和产品成本。

• 中文名称 假退料
• 亦称 假退库
• 定义 会计处理程序
• 相关 《企业会计准则第1号--存货》

功能

　　新《企业会计准则第1号--存货》第十四条规定，"企业应当采用先进先出法、加权平均法(包括移动加权平均法)或者个别计价法确定发出存货的实际成本。"在用友ERP--U8软件中，假退料功能依企业所采用的发出存货计价方法不同而有所区别。

业务核算

　　假退料功能对假退料业务进行核算。假退料业务可用于车间已领用的材料，在月末尚未消耗完，下月需要继续耗用，则可不办理退料业务，制造假退料单进行成本核算。下文分别予以说明。

　　【例】A服装厂(上市公司)，采用先进先出法核算发出存货，所用财务软件为用友ERP---U8。A服装厂甲车间2008年3月领用布料50万米，用于生产女式西裤，本月实际消耗40万米，尚未消耗的10万米布料留到下月继续使用，经财务经理批准，该服装厂决定不办理退料业务，而是制造假退料单来核算成本。

操作流程

　　1.在存货核算系统录入假退料单，业务类型为'假退料'，数量输入-10万米。

　　2.对假退料单在单据记账处进行出库成本核算。系统将计算出的结果计入存货明细账，同时记计价辅助账。

　　3.月末结账时，根据当月已记账的假退料单自动生成假退料回冲单，数量、金额的符号与假退料单完全相反。其他内容完全相同。日期是下个月的第一天。假退料回冲单月末结账时自动记账。恢复月末结账时，将假退料单生成的蓝字回冲单一起恢复。

　　4.下月处理，在【生成凭证】处，选择蓝字回冲单制单，将上月凭证冲销。

核算规则

　　服装厂采用先进先出法核算存货，则取存货核算系统中的红字出库单的选项成本。

　　假如A服装厂采用个别计价法核算发出存货，对假退料在期末处理中进行成本计算，系统将计算出的结果计入存货明细账，不记计价辅助账。需要手工录入单价。

　　假如A服装厂采用加权平均法核算发出存货。对于加权平均计价法核算的存货，取期末处理后计算的单价记账。

　　假如A服装厂采用移动加权平均法核算发出存货。系统将计算出的结果计入存货明细账，不同时记计价辅助账。移动平均计价法核算的存货，取结存成本记账。

制单规则

　　假退料单制单时，借方科目取对方科目设置中收发类别对应的科目，贷方为存货科目。如收发类别为材料领用，出库对应的科目为"生产成本"，存货科目为"原材料"。

　　借:生产成本---A车间

　　红字

　　贷:原材料---布料

　　红字

　　蓝字回冲单制单

　　借:生产成本---A车间

　　蓝字

　　贷:原材料---布料

选项说明

　　在存货核算系统选项"先进先出假退料单是否记入计价库"若用户选择是，则记入计价库，参与成本计算;若选择否，则假退料单记账时不记入计价库，即不参与成本计算。